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集体土地纳入征税范围、土地征税优惠保留弹性

放大字体  缩小字体   网站:中国激情图片科技网  来源:一诺农旅规划  发布日期:2019-08-25
核心提示:事件:7月16日,财政部、国家税务总局就《中华人民共和国土地增值税法》的征求意见稿向社会公开征求意见。《征求意见稿》是土地
事件:7月16日,财政部、国家税务总局就《中华人民共和国土地增值税法》的征求意见稿向社会公开征求意见。《征求意见稿》是土地增值税暂行条例到立法的过渡,首次提出将出让、转让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物纳入征税范围;另外还适当调整了税收优惠。我们就《征求意见稿》做出如下解读:

我们认为:

一、暂行条例中土地增值税免征科目众多,预计个人买卖影响不大

土地增值税由来已久,1993年国家出台土地增值税,政策规定自1994年1月1日起对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物的单位和个人征收土地增值税。

土地增值税的课税税率极高,因此也被称为反房地产暴利税。当初设计这一税种的目的是为了调节房地产企业过高的利润,1998年房改之后,房地产开始成为国民经济的支柱产业,土增税的免征对象扩容。自1999年8月1日起,对居民个人拥有的普通住宅,在转让时暂免征收土地增值税。另外,赠送、继承和房屋互换的,也可以免征。

所以对个人来说,只要是住宅性质房屋买卖,都可以免征土地增值税,此次《征求意见稿》虽然对暂行条例中的部分免征科目是否沿用未明确说明(还需要后续执行细则规范),但是基于立法说明中“宜保持现行税制框架和税负水平总体不变”的表述,我们认为大概率也不会对个人征收。

二、土地入市稳步推进,集体土地纳入征税范围

《征求意见稿》基本平移了现行的土地增值税暂行条例,计税方式、税率等基本保持不变。其中有一大亮点是,《征求意见稿》在此前转让国有土地及地上建筑物、构筑物并取得收入的单位和个人应缴纳土地增值税的基础上,首次将出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物,或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股纳入征税范围。

2014年,中共中央办公厅、国务院办公厅明确要求建立集体经营性建设用地(以下简称集建地)入市制度,并要求建立兼顾国家、集体、个人的土地增值收益分配机制,合理提高个人收益。2015年以来,全国33个试点地区开展了农村土地征收、集建地入市、宅基地制度改革三项改革试点,允许集建地入市和转让,实行与国有建设用地同等入市、同权同价。

随着集体土地入市试点工作进一步向立法推进,本次发布的《征求意见稿》计划将集体房地产交易纳入征税范畴,与正在审议的土地管理法修正案草案环环相扣、相互呼应。集体经营性建设用地或集体土地在将来很可能会与国有建设用地并行,所以大量的机遇和价值都存在于集体土地的开发利用之中。

三、土地征税优惠保留弹性, 或为楼市调控预留空间

目前的《征求意见稿》中,明确了“纳税人建造保障性住房出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;因国家建设需要依法征收、收回的房地产”这两种情况下,可以免征土增税。

暂行条例中规定的“销售普通住房增值率未超过20%免征土地增值税”的优惠政策不再一刀切,但是对于保障性住房,《征求意见稿》延续了免征土地增值税的规定,直接避免了税收成本的转嫁,体现了国家对于探索多渠道供应的一贯支持。

此外,意见稿增加了“授权国务院可规定减征或免征土地增值税的其他情形;将建造增值率低于20%的普通住宅免税的规定,调整为授权省级政府结合本地实际决定减征或是免征;增加授权省级人民政府对房地产市场较不发达、地价水平较低地区集体房地产减征或免征土地增值税”的规定。将调节权交给了各地方政府,体现了因地制宜、因城施策、落实地方政府主体责任的房地产市场调控政策导向。(一诺农旅规划

 
 
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